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第二章 既要信仰也要金钱（第1页）

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第二章既要信仰，也要金钱

天威难测。

——鲁斯帕（Ruspe）的傅箴修（Fulgentius），533年

1383年1月10日，弗朗西斯科·达梯尼（FrancescoDatini）从教宗国阿维尼翁（Avignon）回到了佛罗伦萨北部的故乡普拉托（Prato）。当时托斯卡纳富商和银行家的数量不断增多，正如其中许多人一样，达梯尼在与教会的贸易过程中逐渐积累起财富。他涉足外汇交易，在法国和英国的百年战争（HundredYearsWar）过程中贩卖武器，并投资于羊毛贸易，通过这些投资，当时来自英国、卡斯提尔（Castile，西班牙古国）、佛兰德斯（Flanders，欧洲古国）、香巴尼（Champagne）以及佛罗伦萨等地那些目光敏锐的商人发了大财。达梯尼克服了国际贸易中的重重困难，投资收益率为9%左右，他的经营业绩很优秀，以至于熟悉他的邻居都会称他为ilricco，也就是“富翁”，但当地收税员对此一无所知。“我们不知道他的财富有多少，”他们困惑地说，“但是上帝知道。”达梯尼十分谦逊，一心向主而又严格自律。最重要的是，他是一个很好的会计员。但是，在他心头挥之不去的，是他认为，自己赚钱的本领也是一种罪恶。

1386年，回到佛罗伦萨3年之后，他宣布自己在普拉托的资产为3000弗罗林（florin）。收税员想当然地认为，其大部分投资都在外地，而如果自己没法找到这些资产，那也就不用对其征税了。当时，一头猪的价格为3弗罗林，一匹好马的价格是16~20弗罗林，一名女佣一年的薪水是10弗罗林，一名女奴（达梯尼有一名女奴，并与其结合生下了其唯一认可的孩子）价格是50~60弗罗林，而一件深红色长袍，比如达梯尼画像中所穿的那件，其价格为80弗罗林。达梯尼在普拉托为自己盖了一所房子，并结婚成家，于1389年搬到了佛罗伦萨并继续经商。他参与艺术品的买卖，并以红色长袍的形象出现在众多油画中，其中最著名的，当数弗拉·菲利波·里皮（FraFilippoLippi）的杰作《圣母马利亚》（theMadonnadelCeppo）中的“尊者”，该作品如今依然存放在普拉托市民博物馆（CivicMuseum）中。到1410年去世时，他留下了约100000弗罗林的财富，这可是一笔巨款。

正如今天一样，在1383年的时候，要想赚钱，必须得拥有特殊的技能。黑死病（BlackDeath）将半数的欧洲人（包括达梯尼的双亲）永远带离了人世，30多年之后，尽管存在土匪和海盗对贸易路线的劫掠，但以意大利北部为中心，经济仍然繁荣发展了起来。到14世纪40年代，意大利人已经发明了复式记账法、汇票、海上保险，他们还通过内部转账、各类票据和口头协议等方式，进一步丰富和完善了付款制度。资金和羊毛正是从这里出发，经由英格兰、佛兰德斯和卡斯提尔等地走向世界的。佛罗伦萨是银行业的中心，其闻名于世的不仅有文化巨匠，比如但丁，还有弗罗林本身，这是该城市的一朵小“花”。该货币有5分镍币这么大，一面印着佛罗伦萨的百合花，另一面印着施洗约翰（JohntheBaptist，因为没有任何君王的头像能够为该城邦共和国的硬币增光添彩），以24克金计算，该硬币约重111克，不论是当时还是现在，都是一枚价值不菲的硬币。为了防止有人通过锉边而偷取货币，在流通和交易过程中，人们通常用正式密封的皮带把弗罗林包裹起来。弗罗林得到人们的高度推崇，以至于佛罗伦萨的银行家使其成为全欧洲的标准货币。

达梯尼的第一桶金来自阿维尼翁，当时他为教皇从事贸易和理财服务。早期银行业往往在教会及法院周围，后者在收到众多什一税和各类税收之后，需要有人为这些资金提供流通、汇兑和储存服务。中世纪最为富有的，当数以佩鲁齐（Peruzzi）和阿尔贝蒂（Albeiti）为代表的那些佛罗伦萨银行家，这些人的财富中，部分就属于满足教会需求所带来的收入。新的信贷和汇兑手段的出现，使得教会成员通过储蓄理财和利息收入等方式赚取不菲的收入，并将自己的财富转移给家人。在阿维尼翁，达梯尼是一个小商人，他与合伙人一起，以800弗罗林的本金起家，赚取了10000弗罗林的利润。达梯尼之所以能够发家致富，不仅是因为他在银行业的经营能力，也是由于他对各类国际贸易得心应手，而这一切都在教会周边蓬勃发展起来。达梯尼销售的货物有盔甲、布匹、奴隶、香料、酒和橄榄油等。1399年4月，在他的女儿Ginevra大婚的时候，盛大的婚礼晚宴上有50多道菜，包括意大利面、小牛肉、馅饼、鸭肉和鸽肉等。上述所有信息都一一列明并记载于他的账册中。

达梯尼的文档资料仍然保存完好。去世时，他留下了124549封商业信件，573本账簿资料，它们仍保存在普拉托博物馆中，这也是现存规模最为庞大的中世纪个人文档资料。这些资料细致入微，全面展示了中世纪意大利人的生活方式，体现了商业经营的高度复杂性，并展示了复式记账法所需的高度复杂的记账技巧。资料列示了购买家庭用品，比如食品、衣物、奴隶、狗、狨猴以及孔雀等的费用支出。其所有的个人物品都经过了仔细的盘点，从家具到搜集的珠宝玉石，甚至还包括酒的价格等（当地红酒每瓶价格为1里弗，或者20枚银币）。

尽管达梯尼在700多年前就已经去世，但他的经营理念并不让人感到陌生。他之所以成功，是因为通过合伙的方式募集了投资资本。他本人投资并不多，但总是能够吸引合伙人和投资者的加入。要想实现这一点，就必须具备专家级的会计核算能力，因为要想把投资业务打理得面面俱到，不仅需要基本的会计记账，还需要强大的核算能力，随时能够将合伙人和投资者的权益和应得利润计算清楚。每位合伙人的权益份额和最终分红，都与其初始投资相匹配。部分投资者按照7%~8%的利率取得固定利息。

达梯尼所处的时代，要想使用复式记账法，不仅需要专门的培训和数学知识，还需要记账者能够在浩繁的账册资料中记录、分析和辨别信息。如今看来，达梯尼所采用的复式记账法的演进，就如同一部巨大的皮质、纸质和木质计算机器的发展变化一样。在达梯尼去世一个世纪之后，他的复式记账法才出现在会计手册中。之后荷兰画家展示了达梯尼的记账情况。马里努斯·范·雷莫斯维勒（MarinusvanReymerswaele）的《两名收税员》（TwoTax-Gatherers，约1540年，藏于伦敦国家图书馆）展示了账簿、剪贴簿、原始手册以及盛放账簿的木箱子等。达梯尼有许多账簿，其中部分由他的总经理康比尼（Cambioni）保管，也有许多由他本人亲自保管，上面还盖着他的印章。

会计核算的第一步，就是要将当日交易的内容，比如收入和支出、票据、收据和账单等，记载于备查簿（memorandabook）中，这是兼有剪贴簿和笔记本特点的手册。同时记录的还有日常生活情况，比如购买一名奴隶、一顿丰盛的晚宴、给达梯尼买的铙钹礼物、一只狗、一副眼镜以及一头骡子等。随后，达梯尼会把这些原始信息归纳整理，按照更为合理的先后顺序，记入一本名为纪念册（Memoriali）的书中。随后，所有交易都会按照复式记账法进行处理，并记入皮面装订的、整洁的总账。每家公司都有对应的总账记录。

对于公司以小额现金所进行的日常交易，达梯尼一直保持着借贷记录，同时也记载自己的负债状况。各家公司、各笔买卖、各项交易都十分复杂，因此要想管好公司的“大金库”，对上述这类账簿实施综合管理就显得十分重要。还有其他一些账簿，记录了各类存货状况，包括仓库库存、不动产、薪资，及其在普拉托的制衣工厂。最后，还有他的个人家庭账簿，记录的是表单支出、蜡烛煤炭支出、食品和家庭薪资开支，还有达梯尼在华贵礼服上面那些精打细算的开支。还有一本账，可以概括上述所有账簿的内容，那就是他的私密账簿——机密账（librosegreto）。当时所有中等规模的商人和大商人都有秘密账簿，其中部分内容属于会计记录，部分内容属于日记资料，这里是可以坦诚记录自己财务状况的安全之所。正是在这本账簿中，达梯尼记载了各项业务的真实（通常是逃税）交易情况。就一份机密账而言，其中会列出所有的契据、公司每位合伙人的股份及存款情况，还有一些更为私人的内容，以类似日记的方式，记载孩子的出生、先人的事迹以及日常的思考等。没有比这些更加个性化的文字记录了，其中包含了经营获利的内容。在达梯尼昂贵而又奢华的祈祷书中，其中最主要的内容之一，就是他向教会的慷慨捐赠以及向穷人的慈善布施。他把一部分经营利润捐给了教堂，而他每次买奢侈品，比如购买鲱鱼、橙子或者酒的时候，都会捐出一部分给救济院或者修道院。机密账还包括公司的最终经营状况，而这可能与总账的公开记载数据有所出入。

达梯尼账册的记录范围和数据资料十分广泛。把这些记录下来是一项艰巨的工作，需要个人和管理者的双重自律。达梯尼很喜欢美酒、华服，享受松鸡的美味和珠宝的豪奢，也很喜欢其女仆，但他也在有条不紊地工作。他曾经写信给自己的公司经理，告诫他要不断思考如何做好自己手头的工作，持续做好记录和核算工作，实时保持警醒。

对于家族的衰败和企业的破产，达梯尼始终忧心忡忡。他写道，这些压力“令人烦恼”。为了使业务经营长盛不衰，他需要保持良好的会计记录，却无法单纯指望下属员工来从事这项工作。通过各项惩罚性措施，他建立起相应的规则。在实际收到现金之前，不得在账簿中进行记录，如果柜员没有做到这一点，达梯尼就会对其实施惩罚。对于每一步入账错误，柜员将被罚款1索尔多。达梯尼认为，累积到10索尔多的罚款后，将会保证柜员再也不会出现记账的错误。该惩罚具有一种赎罪的色彩。确实，这种方法看起来是有效的，因为全部证据表明，达梯尼的财富并非由某一笔大额交易带来的，而是由许多的小额交易积累而成。细节决定成败。

把达梯尼的所有账簿综合起来看，我们可以看到现代金融和信息时代的诞生轨迹。达梯尼的账簿让我们对其熟悉起来：这是一位看重数据、资料和会计记录工作的商人的形象。马克斯·韦伯声称，资本主义诞生于新教伦理，就其产生的基础而言，当数严格自律以及西格蒙德·弗洛伊德（SigmundFreud）所说的延迟享乐、克制欲望的原则。马克斯·韦伯也因此而声名大振。但是，达梯尼的经历表明，尽管他也喜欢女仆、美食和华服，但西欧原始资本主义工作伦理的发端，正是这种高度自律、常怀敬畏之心、一心向主、天主教义下的意大利贸易活动，以及其与拜占庭和奥斯曼帝国（OttomanEmpire）的沟通交流。意大利人创造了复杂的多头合伙企业、银行业和复式记账法，这些都需要严格的职业道德为其提供保障。达梯尼记述了他在阿维尼翁的某位名叫博宁塞尼亚·迪·马泰奥（BoninsegnadiMatteo）的合伙人，这位合伙人一直在阅读和记录会计信息，达梯尼十分确定地写道，他“除非把工作都做完，否则是不会从椅子上站起来的”。这种模式其实很简单。一个人需要全心全意地投入到账簿工作中，进行清晰明确的会计核算。他还需要常怀忧患意识，时刻保持警醒。1395年，达梯尼给爱人写信说，他完全被工作给包围了，甚至担心自己失去理智。忧患意识推动着达梯尼辛勤工作，而良好的会计记录使得一切都井然有序。达梯尼的一位经理抱怨说，他两年来都没有睡过一个好觉，并对那些告诉他们要“躺在温暖的床上享受生活”的人嗤之以鼻。

尽管自己要求严格，却很少有其他商人使用复式记账法，这让达梯尼感到很惊讶。有人可能想当然地认为，很多与达梯尼交易的人都可以看到，他一直进行会计记录，他的备忘录也都是公开的，并且在交易的时候需要用到这些账簿。一回到普拉托，达梯尼就向朋友斯托尔多·迪·洛伦佐（StoldodiLorenzo）抱怨道，家乡的其他商人都不记账，而是试图用脑子记住各种事情。“天知道他们怎么会管好企业！”

尽管达梯尼认为，复式记账法是准确核算和有效管控的主要手段，但他周围的人往往忽视这一点。普拉托的药剂师贝内代托·迪·塔科（BenedettodiTacco）所用的就是一种十分初级的记账方式：一本流水账，一本补充账。在总账中，他记载了应收款项和应付款项，还有106个人的债务信息。而在更小的账簿中，他详细记录了交易情况，比如以1索尔多和4第纳里（denari）出售的羊皮。迪·塔科随后会把这些汇总数据誊抄到总账上去。把这些信息打上叉之后，这笔账就结了。他还提道，在可以擦除的黑板上以表格记账，或者跟其他人一样，在松散的纸片或其他账簿中记账，时间一长也会丢失。迪·塔科也进行会计记账，却没有采用复式记账法，也就无法核算出真正准确的数据，因此其精确性或完整性自然无法与达梯尼的账簿相提并论。他采用了基本的会计核算方法，但从记账制度来看，这种方法并不健全。当然也有许多商人，通过单式记账法，凭借好的记性进行核算，业务经营也很成功。但是达梯尼知道，如果没有一套记账制度来进行数据信息管理，像自己下属公司这等规模的企业是无法实现成功运营的。

达梯尼不断收到警告，有人一直对他的经营行为和会计核算举动表示不满。银行业整体是反对教会法规的，因为后者虽然在执行上存在较强的灵活性，但仍然会谴责资金借贷行为。作为一名典型的托斯卡纳人，他一方面虔诚信教，另一方面对财富孜孜以求。他的格言“既要信仰，也要金钱”，正试图将一旧一新这两个互不相容的概念捏合在一起。

中世纪的银行家和商人承受着沉重的罪恶感，这在如今看起来很难想象。圣安布鲁斯（SaintAmbrose，337—397）警告说，高利贷或计息贷款以及收入高于给予，都是一种罪恶。1179年第3届拉特兰会议（LateranCouncil）拒绝让高利贷者按照基督教仪式下葬：高利贷与资本的贪婪原罪相关联，被认为等同于盗窃、撒谎、暴力、骚扰等罪行。但丁将贷款人描绘成窃贼，他们把朴实的民众推到一贫如洗的境地。他在作品《地狱篇》（Inferno）中描述道，钱袋缠绕在高利贷者的脖子上，他们因此而饱受折磨。犹太人是可以计息借款的，但《旧约全书》（OldTestament）限制他们只能借钱给本教区之外的人。无论如何，他们都不得不扮演着获利丰厚但又令人痛恨的角色。

一如既往的是，教会道德卫士不断寻找各种方式，绕开禁令。托马斯·阿奎那（ThomasAquinas）利用“公平定价”的概念，破例允许商人可以因货物损坏而收费，而不管对损坏如何界定。对于词汇的解读存在多种方式，这就是不管过去还是现在都需要一位优秀律师的原因所在。达梯尼时代一位知名的传教士弗拉·雅各布·巴撒凡迪（FraJacopoPassavanti）抱怨说，在诸如存款、储蓄、购买、出售等词汇的背后，往往隐藏着资金借贷的影子。巴撒凡迪警告说，不管货币交易叫什么名字，它们都是“令人憎恶的”。

针对高利贷法，商人和教会经常能够找到打擦边球的方法。达梯尼因货币兑换而赚了大钱，而这正是中世纪银行业运行的根基。银行家会签发一张票据，该票据在巴黎、伦敦、日内瓦、布鲁日（Bruges）等地都可以兑换成外国货币。汇率的计算，遵循有利于债权人的原则。从本质上看，这属于有息借款，而这是不符合教会规定的。但无论如何，教会也需要借钱，而富有的高级牧师也需要安全稳定的渠道，对财富进行投资和保管。红衣主教以及事实上的教皇可以把资金交给银行家，由后者审慎保管，这就意味着银行家可以向存款人支付一定金额的自由支配收益，或者说是礼物，这实际上就是利息。支付金额是根据银行的利润确定的，而某些年份可能不会支付，但是几乎没有什么不确定性。像达梯尼以及美第奇家族成员这样的银行家都经营着多项业务，而计息贷款只是其中的一项。

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